ภาษีหัก ณ ที่จ่าย (Withholding Tax – WHT) เป็นกลไกสำคัญในระบบภาษีของประเทศไทย มีจุดประสงค์เพื่ออำนวยความสะดวกในการจัดเก็บภาษี และลดภาระภาษีก้อนใหญ่ของผู้มีเงินได้ตอนสิ้นปี
ความหมายของภาษีหัก ณ ที่จ่าย (Withholding Tax – WHT)
ภาษีหัก ณ ที่จ่าย คือ ภาษีเงินได้ที่ถูกหักไว้ล่วงหน้า ณ เวลาที่มีการจ่ายเงินได้ ตามประเภทของเงินได้ที่กฎหมายกำหนด โดยผู้ที่จ่ายเงินได้มีหน้าที่หักภาษีส่วนหนึ่งไว้ก่อนที่จะจ่ายเงินส่วนที่เหลือให้ผู้รับ และนำส่งภาษีที่หักไว้ดังกล่าวให้กับกรมสรรพากร
กลไกการทำงานและความสำคัญ:
- ผู้จ่ายเงิน (Payer): โดยส่วนใหญ่แล้ว ผู้ที่มีหน้าที่หักภาษี ณ ที่จ่ายคือ นิติบุคคล (เช่น บริษัท, ห้างหุ้นส่วนจำกัด, มูลนิธิ, สมาคม) หรือหน่วยงานของรัฐ ที่ทำการจ่ายเงินได้บางประเภทให้กับบุคคลหรือนิติบุคคลอื่น เงินที่จ่ายออกไปนี้ถือเป็น “รายจ่าย” ของผู้จ่าย
- ผู้รับเงิน (Recipient): คือ บุคคลธรรมดา หรือ นิติบุคคล ที่เป็นผู้ได้รับเงินได้นั้นๆ และถูกหักภาษี ณ ที่จ่าย
- การหักภาษี: เมื่อผู้จ่ายเงินทำการจ่ายเงินได้ที่เข้าข่าย (เช่น ค่าบริการ, ค่าเช่า, ค่าโฆษณา, ดอกเบี้ย) ผู้จ่ายมีหน้าที่ หักภาษีในอัตราร้อยละที่กฎหมายกำหนด ไว้จากยอดเงินได้ทั้งหมดก่อน แล้วจึงจ่ายเงินส่วนที่เหลือให้กับผู้รับ
- หลักฐานการหักภาษี: ผู้จ่ายเงินต้องออก หนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่าย (ใบ 50 ทวิ) ให้แก่ผู้รับเงิน เพื่อเป็นหลักฐานว่ามีการหักภาษีไปแล้วและยอดเงินที่ถูกหักไปเป็นจำนวนเท่าใด
- การนำส่งกรมสรรพากร: ผู้จ่ายเงินมีหน้าที่นำเงินภาษีที่หักไว้จากผู้รับเงิน ไปนำส่งกรมสรรพากรภายในระยะเวลาที่กำหนด (ปกติคือภายในวันที่ 7 ของเดือนถัดไปหลังจากที่ได้จ่ายเงินได้ หรือวันที่ 15 หากยื่นแบบออนไลน์) โดยต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีหัก ณ ที่จ่ายที่เกี่ยวข้อง เช่น ภ.ง.ด.1 (สำหรับเงินเดือน, ค่าจ้าง), ภ.ง.ด.2 (สำหรับเงินปันผล), ภ.ง.ด.3 (สำหรับเงินได้อื่นๆ ที่จ่ายให้บุคคลธรรมดา), ภ.ง.ด.53 (สำหรับเงินได้อื่นๆ ที่จ่ายให้นิติบุคคล)
- การใช้เป็นเครดิตภาษี: ผู้รับเงินสามารถนำภาษีที่ถูกหัก ณ ที่จ่ายนี้ ไปใช้เป็นเครดิตหักออกจากภาษีที่ต้องชำระจริงเมื่อถึงกำหนดเวลาการยื่นแบบแสดงรายการภาษีประจำปีของตน (เช่น ภ.ง.ด.90/91 สำหรับบุคคลธรรมดา, ภ.ง.ด.50 สำหรับนิติบุคคล) หากภาษีที่ถูกหักไว้เกินกว่าภาษีที่ต้องชำระจริง ผู้รับเงินสามารถขอคืนภาษีส่วนที่เกินได้
ประโยชน์ของภาษีหัก ณ ที่จ่าย:
- ต่อรัฐบาล: ช่วยให้รัฐบาลมีรายได้ภาษีเข้ามาอย่างสม่ำเสมอตลอดทั้งปี และเป็นเครื่องมือในการตรวจสอบข้อมูลรายได้และรายจ่ายของธุรกิจต่างๆ
- ต่อผู้รับเงิน: ช่วยแบ่งเบาภาระภาษีที่ต้องจ่ายก้อนใหญ่ตอนสิ้นปี และทำให้การชำระภาษีเป็นไปอย่างต่อเนื่อง
ตารางสรุปอัตราภาษีหัก ณ ที่จ่าย ที่พบบ่อยในประเทศไทย
ประเภทเงินได้ที่จ่าย |
ผู้รับเงิน |
อัตราหัก ณ ที่จ่าย |
แบบฟอร์มนำส่ง (โดยผู้จ่าย) |
ข้อสังเกต/เงื่อนไขสำคัญ |
| 1. ค่าจ้าง / ค่าบริการ / ค่าตอบแทนวิชาชีพอิสระ (เช่น ค่าที่ปรึกษา, ค่าทำความสะอาด, ค่าซ่อมแซม, ค่านายหน้า, ค่าออกแบบ) |
บุคคลธรรมดา | 3% | ภ.ง.ด.3 | ไม่รวมเงินเดือน ค่าจ้างแรงงาน (ซึ่งจะหักตามอัตราภาษีก้าวหน้าของ ภ.ง.ด.1 และ ภ.ง.ด.91) และค่ารับเหมาก่อสร้างบางประเภท |
| นิติบุคคล | 3% | ภ.ง.ด.53 | สำหรับค่าบริการทั่วไป หรือค่าจ้างทำของที่มิใช่การรับเหมาหลัก (เช่น ค่าจ้างผลิตสื่อ, ค่าจ้างพัฒนาซอฟต์แวร์) | |
| 2. ค่าเช่า (เช่น ค่าเช่าอาคาร, ค่าเช่าพื้นที่, ค่าเช่าอุปกรณ์/เครื่องจักร, ค่าเช่ารถยนต์) |
บุคคลธรรมดา | 5% | ภ.ง.ด.3 | ค่าเช่าทรัพย์สินทุกประเภท |
| นิติบุคคล | 5% | ภ.ง.ด.53 | ||
| 3. ค่าโฆษณา (เช่น ค่าลงสื่อโฆษณา, ค่าประชาสัมพันธ์, ค่าจัดรายการวิทยุ/โทรทัศน์/ออนไลน์) |
บุคคลธรรมดา | 2% | ภ.ง.ด.3 | สำหรับค่าบริการโฆษณาและประชาสัมพันธ์ทั่วไป |
| นิติบุคคล | 2% | ภ.ง.ด.53 | ||
| 4. ค่าสิทธิ (Royalty) (เช่น ค่าลิขสิทธิ์, ค่าสิทธิบัตร, ค่าเครื่องหมายการค้า, ค่าแฟรนไชส์) |
บุคคลธรรมดา | 5% | ภ.ง.ด.3 | ค่าสิทธิอื่นๆ เช่น ค่า Good Will หรือสิทธิอย่างอื่นตามที่กฎหมายกำหนด |
| นิติบุคคล | 3% | ภ.ง.ด.53 | สำหรับการจ่ายในประเทศ (หากจ่ายให้ต่างประเทศ ต้องดูอนุสัญญาภาษีซ้อน) | |
| 5. รางวัลจากการประกวด / แข่งขัน / ชิงโชค | บุคคลธรรมดา | 5% | ภ.ง.ด.3 | เฉพาะกรณีรางวัลมีมูลค่าเกิน 1,000 บาท หรือตามที่กฎหมายกำหนด |
| นิติบุคคล | – | – | โดยปกติไม่เกิดขึ้นกับนิติบุคคล | |
| 6. ค่าขนส่ง (เฉพาะการรับจ้างขนส่งสินค้าหรือผู้โดยสาร) |
บุคคลธรรมดา | 1% | ภ.ง.ด.3 | ไม่รวมค่าขนส่งที่เป็นส่วนหนึ่งของราคาสินค้า (เช่น ราคาซื้อสินค้าที่รวมค่าส่ง) |
| นิติบุคคล | 1% | ภ.ง.ด.53 | ||
| 7. ดอกเบี้ย (กรณีบริษัทจ่ายดอกเบี้ยให้บุคคล/บริษัทอื่น) |
บุคคลธรรมดา | 15% | ภ.ง.ด.3 | ดอกเบี้ยเงินฝากธนาคาร (สำหรับผู้รับที่เป็นบุคคล), ดอกเบี้ยพันธบัตร, หุ้นกู้, ดอกเบี้ยเงินกู้ยืม |
| นิติบุคคล | 1% | ภ.ง.ด.53 | เฉพาะดอกเบี้ยเงินกู้ยืมที่นิติบุคคลจ่ายให้กัน (อาจมีข้อยกเว้นหรืออัตราตามอนุสัญญาภาษีซ้อนหากเป็นต่างประเทศ) | |
| 8. เงินปันผล (กรณีบริษัทจ่ายเงินปันผลให้ผู้ถือหุ้น) |
บุคคลธรรมดา | 10% | ภ.ง.ด.2 | ผู้รับเงินปันผลสามารถขอเครดิตภาษีได้ (ตามมาตรา 47 ทวิ) |
| นิติบุคคล | ยกเว้น / 10% | ภ.ง.ด.53 | ยกเว้น หากผู้รับเป็นบริษัทที่ถือหุ้นในบริษัทผู้จ่ายครบตามเงื่อนไขที่กฎหมายกำหนด (เช่น ถือหุ้นไม่น้อยกว่า 25% และถือหุ้นไม่น้อยกว่า 3 เดือนก่อนและหลังวันจ่ายเงินปันผล) หากไม่เป็นไปตามเงื่อนไข จะหัก 10% |
ข้อควรทราบเพิ่มเติม:
- ผู้จ่ายเงิน (Payer): โดยหลักการแล้ว ผู้ที่มีหน้าที่หักภาษี ณ ที่จ่ายตามตารางนี้จะต้องเป็น นิติบุคคล หรือหน่วยงานของรัฐ
- การยื่นแบบและนำส่ง: ผู้จ่ายเงินต้องนำส่งภาษีที่หักไว้ภายในวันที่ 7 ของเดือนถัดไปที่จ่ายเงินได้ หากยื่นแบบออนไลน์จะขยายไปถึงวันที่ 15 ของเดือนถัดไป
- กรณีการจ่ายเงินให้ต่างประเทศ: อัตราภาษีหัก ณ ที่จ่ายสำหรับผู้รับที่เป็นนิติบุคคลในต่างประเทศ อาจแตกต่างกันไปตามข้อตกลงในอนุสัญญาภาษีซ้อน (Double Taxation Agreement – DTAA) ที่ประเทศไทยทำไว้กับประเทศนั้นๆ ซึ่งอาจทำให้อัตราต่ำลงหรือได้รับการยกเว้น
- กฎหมายภาษีมีการเปลี่ยนแปลงได้: อัตราภาษีหัก ณ ที่จ่าย รวมถึงเงื่อนไขและข้อยกเว้นต่างๆ อาจมีการเปลี่ยนแปลงได้ตามประกาศของกรมสรรพากรหรือมาตรการของรัฐบาลในแต่ละช่วงเวลา ดังนั้น ควรตรวจสอบข้อมูลจากแหล่งข้อมูลทางการ (เช่น เว็บไซต์กรมสรรพากร) หรือปรึกษาผู้เชี่ยวชาญด้านภาษี เพื่อความถูกต้องและเป็นปัจจุบันเสมอ ก่อนดำเนินการธุรกรรมใดๆ ค่ะ
ติดต่อ AccProTax ได้เลยวันนี้
AccProTax พร้อมให้คำปรึกษาและดำเนินการจดทะเบียนแบบครบวงจร
ฟรี! ให้คำแนะนำเบื้องต้น มีแพ็กเกจรายเดือน ปิดงบ รายปี ดูแลโดยทีมผู้เชี่ยวชาญจริง พร้อมให้บริการธุรกิจ SME ทุกประเภท ฟรีคำปรึกษาเบื้องต้น ดูแลเอกสารให้ครบ จดเสร็จในไม่กี่วัน
อีเมล: accprotax@gmail.com
โทร: 02-124-3062
LineOA: @accprotax
