บิลค่าไฟฟ้า-บิลน้ำประปา ไม่ใช่ชื่อบริษัทนำมาเป็นค่าใช้จ่ายทางภาษีได้ ในทางปฏิบัติ บิลค่าไฟฟ้าและค่าน้ำประปาที่ไม่ได้ออกในนามบริษัท แต่เป็นค่าใช้จ่ายของบริษัทจริง สามารถนำมาลงเป็นค่าใช้จ่ายทางภาษีในส่วนของภาษีเงินได้นิติบุคคล และภาษีมูลค่าเพิ่ม ได้ แต่จะมีขั้นตอนและเอกสารประกอบที่ถูกต้องเพื่อพิสูจน์ความเกี่ยวข้องของค่าใช้จ่ายของกิจการได้จริง ทั้งนี้บิลค่าไฟฟ้าและน้ำประปาที่ออกในนามของเจ้าของอาคาร ทางบริษัทจะไม่สามารถนำมาใช้ภาษีซื้อได้

การนำมาเป็นค่าใช้จ่ายด้านภาษีเงินได้นิติบุคคล

หลักการ: ค่าใช้จ่ายทุกรายการที่นำมาหักจากรายได้ต้องเป็น “รายจ่ายเพื่อกิจการ” การที่บิลไม่ได้ออกในนามบริษัทไม่ได้หมายความว่าจะเป็นค่าใช้จ่ายไม่ได้ หากพิสูจน์ได้ว่าค่าไฟและค่าน้ำนั้นเกิดขึ้นจากการดำเนินงานของบริษัทจริง

วิธีการที่ถูกต้อง:

1. ทำสัญญาเช่าที่ระบุข้อตกลง: ในสัญญาเช่าสำนักงานหรือร้านค้า ควรระบุอย่างชัดเจนว่าค่าสาธารณูปโภค (ค่าน้ำ, ค่าไฟ) เป็นภาระของผู้เช่า (บริษัท) ที่จะต้องจ่าย
2. ทำ “ใบสำคัญจ่าย” (Payment Voucher): จัดทำเอกสารภายในของบริษัทเพื่อบันทึกรายการจ่ายเงิน โดยระบุรายละเอียดดังนี้:
   • ชื่อผู้รับเงิน: ชื่อผู้ที่อยู่ในบิลค่าน้ำค่าไฟ
   • วันที่: วันที่จ่ายเงิน
   • รายละเอียด: ระบุว่าเป็นการจ่ายค่าไฟฟ้า/ค่าน้ำประปาสำหรับสำนักงาน
   • แนบเอกสาร: แนบบิลค่าไฟฟ้า/ค่าน้ำประปาฉบับจริง และสำเนาสัญญาเช่าที่ระบุเงื่อนไขการจ่ายค่าสาธารณูปโภค
3. บันทึกบัญชี: บันทึกรายการนี้เป็นค่าใช้จ่ายของบริษัทในหมวดหมู่ “ค่าสาธารณูปโภค”

การนำมาเป็นค่าใช้จ่ายด้านภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT)

หลักการ: โดยปกติ ใบกำกับภาษีซื้อที่นำมาหักจากภาษีขายได้จะต้องเป็นใบกำกับภาษีที่ออกในนามบริษัทเท่านั้น แต่สำหรับบิลค่าน้ำค่าไฟ หรือค่าโทรศัพท์ ทางกรมสรรพากรได้ผ่อนปรนให้สามารถใช้ได้ หากมีเอกสารประกอบที่ถูกต้อง

วิธีการที่ถูกต้อง:

1. ต้องมีเอกสารประกอบ:
   • สัญญาเช่า: ต้องมีสัญญาเช่าที่ระบุว่าผู้เช่า (บริษัท) เป็นผู้รับภาระค่าสาธารณูปโภค
   • บิลค่าสาธารณูปโภคฉบับจริง: ต้องแนบบิลค่าไฟฟ้า/ค่าน้ำประปาฉบับจริง
   • นำค่าสาธารณูปโภค ติดต่อทางการไฟฟ้า การประปา หน่วยงานสาธารณูปโภค: ขอเพิ่มชื่อของบริษัท หรือห้างหุ้นส่วนจำกัด ลงในใบกำกับภาษี
2. บันทึกบัญชี:
   • สามารถนำภาษีซื้อที่ปรากฏในบิลมาบันทึกเป็นภาษีซื้อเพื่อขอคืนหรือขอเครดิตภาษีได้ตามปกติ
   • ระบุรายละเอียดให้ชัดเจน: ในการบันทึกบัญชีภาษีซื้อ ต้องระบุว่าใบกำกับภาษีนี้ไม่ได้ออกในนามบริษัท เพื่อให้ง่ายต่อการตรวจสอบในอนาคต

ข้อควรระวัง: วิธีการนี้ใช้ได้เฉพาะกับค่าสาธารณูปโภคเท่านั้น และต้องมีสัญญาเช่าหรือเอกสารที่แสดงความเกี่ยวข้องที่ชัดเจน หากไม่มีเอกสารเหล่านี้ เจ้าหน้าที่สรรพากรอาจไม่ยอมรับเป็นค่าใช้จ่ายค่ะ

ตัวอย่างข้อหารือ กรณีใบกำกับภาษีบิลค่าไฟฟ้า

หากบริษัทฯ เป็น ผู้จ่าย ค่าไฟฟ้าให้แก่การไฟฟ้าฯ เองโดยตรง

แต่ใบกำกับภาษีค่าไฟฟ้าระบุชื่อ ที่อยู่ของนางจันทร์ บริษัทฯ ไม่มีสิทธิ

นำภาษีซื้อตามใบกำกับภาษีดังกล่าวมาถือเป็นภาษีซื้อในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม ตามมาตรา82/3 และ มาตรา 82/5(1) แห่งประมวลรัษฎากร หากบริษัทฯ ติดต่อกับ การไฟฟ้าฯ เพื่อขอเพิ่มชื่อของบริษัทฯ ลงในใบกำกับภาษี โดยเพิ่มเติมข้อความว่า“จ่ายชำระค่าบริการโดย บริษัท XXX จำกัด”ลงไปด้วย บริษัทฯ มีสิทธิ นำภาษีชื่อตามใบกำกับภาษีดังกล่าวไป ถือเป็นภาษีซื้อในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา 82/3 แห่งประมวลรัษฎากรได้

อ้างอิง : กด 0702/ พ./ 1319 ลว. 19 กุมภาพันธ์ 2552

ติดต่อ AccProTax ได้เลยวันนี้

AccProTax พร้อมให้คำปรึกษาและดำเนินการจดทะเบียนแบบครบวงจร

 ฟรี! ให้คำแนะนำเบื้องต้น
 มีแพ็กเกจรายเดือน ปิดงบ รายปี
 ดูแลโดยทีมผู้เชี่ยวชาญจริง พร้อมให้บริการธุรกิจ SME ทุกประเภท

 ฟรีคำปรึกษาเบื้องต้น
 ดูแลเอกสารให้ครบ จดเสร็จในไม่กี่วัน

เฟซบุ๊ก: www.facebook.com/accprotax/

 อีเมล: accprotax@gmail.com
 โทร: 02-124-3062
LineOA: @accprotax