ค่าใช้จ่ายตามระเบียบของบริษัท เป็นรายจ่ายทางภาษีได้ โดยปกติแล้วการจ่ายเงินตามระเบียบ และตามมติที่ประชุมของกิจการสามารถเป็นรายจ่ายทางภาษีได้ โดยมีหลักการสำคัญที่ต้องพิจารณาเพื่อให้เป็นไปตามกฎหมายภาษีอากรและไม่เป็นรายจ่ายต้องห้าม มีดังนี้:

1. การจ่ายตามระเบียบที่ชอบด้วยกฎหมาย

ระเบียบของกิจการจะต้องเป็นระเบียบที่จัดทำขึ้นโดยชอบด้วยกฎหมายและผ่านการอนุมัติจากผู้มีอำนาจ เช่น กรรมการผู้จัดการ หรือที่ประชุมคณะกรรมการบริษัท โดยระเบียบนั้นต้องกำหนดหลักเกณฑ์การจ่ายเงินอย่างชัดเจน เช่น ระเบียบว่าด้วยค่าตอบแทนกรรมการ หรือ ระเบียบว่าด้วยเงินโบนัสพนักงาน ซึ่งต้องกำหนดเงื่อนไขการได้รับและอัตราการจ่ายไว้อย่างเป็นธรรมและสมเหตุสมผล

2. การจ่ายตามมติที่ประชุม

การจ่ายเงินตามมติที่ประชุม เช่น มติที่ประชุมคณะกรรมการ หรือที่ประชุมผู้ถือหุ้น มติเหล่านี้ต้องบันทึกไว้ในรายงานการประชุมอย่างชัดเจนและครบถ้วน โดยระบุเหตุผลในการจ่าย, ผู้ที่ได้รับ, จำนวนเงินที่จ่าย และแหล่งที่มาของเงิน มติที่ประชุมนี้ทำหน้าที่เป็นหลักฐานสำคัญว่าการจ่ายเงินนั้นมีเหตุผลรองรับและไม่ใช่การจ่ายเพื่อประโยชน์ส่วนตัวที่ไม่เกี่ยวข้องกับธุรกิจ

3. หลักการ “เพื่อกิจการโดยเฉพาะ”

รายจ่ายที่สามารถนำมาหักภาษีได้ต้องเป็นรายจ่ายที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการดำเนินธุรกิจของกิจการ ซึ่งตามมาตรา 65 ตรี (13) แห่งประมวลรัษฎากร ได้กำหนดไว้ว่า “รายจ่ายส่วนตัว รายจ่ายที่ให้โดยเสน่หา หรือการกุศล” ไม่สามารถนำมาเป็นรายจ่ายทางภาษีได้

ดังนั้น หากการจ่ายเงินตามระเบียบหรือมติที่ประชุมมีวัตถุประสงค์เพื่อส่งเสริมการขาย, สร้างขวัญและกำลังใจให้พนักงาน, หรือเพื่อประโยชน์ในการดำเนินกิจการ โดยเฉพาะ รายจ่ายนั้นก็จะสามารถนำมาหักภาษีได้

4. หลักฐานการจ่ายที่ครบถ้วน

การจ่ายเงินทุกครั้งต้องมีหลักฐานประกอบการจ่ายที่ถูกต้องและครบถ้วน เพื่อให้สรรพากรสามารถตรวจสอบได้ หลักฐานเหล่านี้รวมถึง:

• รายงานการประชุมที่มีมติอนุมัติการจ่าย
• ใบสำคัญรับเงินหรือหลักฐานการโอนเงินที่แสดงว่ามีการจ่ายเงินจริง
• หนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่าย (ถ้ามี)
• ใบเสร็จรับเงิน หรือหลักฐานอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้อง

5. ความสมเหตุสมผลและเหมาะสมกับฐานะทางธุรกิจ

การจ่ายเงินต้องสมเหตุสมผลและไม่สูงเกินไปเมื่อเทียบกับผลการดำเนินงานของบริษัท เช่น การจ่ายเงินโบนัสจำนวนมหาศาลทั้งที่บริษัทขาดทุน อาจถูกมองว่าเป็นรายจ่ายที่ไม่สมเหตุสมผลและอาจถูกตรวจสอบโดยเจ้าหน้าที่สรรพากรได้

ตัวอย่าง:

• กรณีที่ทำได้: บริษัทมีมติที่ประชุมคณะกรรมการเพื่อจ่ายเงินโบนัสให้กับพนักงานตามผลการปฏิบัติงานที่กำหนดไว้ในระเบียบว่าด้วยการจ่ายโบนัสของบริษัท และมีการบันทึกในรายงานการประชุมอย่างชัดเจน การจ่ายเงินนี้ถือเป็นรายจ่ายที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินธุรกิจโดยตรงและสามารถนำมาหักเป็นรายจ่ายทางภาษีได้
• กรณีที่ต้องห้าม: บริษัทมีมติที่ประชุมเพื่อจ่ายเงินให้กับกรรมการบริษัทจำนวนมากโดยไม่มีเหตุผลทางธุรกิจรองรับ หรือเป็นค่าใช้จ่ายส่วนตัวของกรรมการเอง เช่น ค่าใช้จ่ายในการท่องเที่ยวส่วนตัวโดยไม่เกี่ยวข้องกับงานของบริษัท รายจ่ายประเภทนี้จะถือเป็นรายจ่ายต้องห้ามตามกฎหมายภาษีอากรและไม่สามารถนำมาหักเป็นรายจ่ายทางภาษีได้

AccProTax รับทำบัญชี ตรวจสอบบัญชี วางแผนภาษี ประสบการณ์กว่า 25 ปี

“สะดวก รวดเร็ว เข้าใจ ให้คำปรึกษาเชิงรุก”  คือสิ่งที่ AccProTax ให้ความสำคัญ

เพราะเราเข้าใจดีว่า “เรื่องภาษี” ไม่ใช่เรื่องเล็กที่มองข้ามได้ AccProTax จึงมุ่งเน้นการวางระบบบัญชีและภาษีที่ถูกต้อง เพื่อป้องกันปัญหาการตีความผิดพลาดและลดความเสี่ยงจากการถูกเรียกเก็บย้อนหลัง ทีมงานของเรามีประสบการณ์กว่า 25 ปี ในการให้บริการทั้งการทำบัญชี ตรวจสอบบัญชี และวางแผนภาษีอย่างรอบด้าน พร้อมคำปรึกษาที่ช่วยให้ธุรกิจเดินหน้าได้อย่างถูกต้อง

ติดต่อ AccProTax ได้เลยวันนี้

AccProTax พร้อมให้คำปรึกษาและดำเนินการจดทะเบียนแบบครบวงจร

 ฟรี! ให้คำแนะนำเบื้องต้น
 มีแพ็กเกจรายเดือน ปิดงบ รายปี
 ดูแลโดยทีมผู้เชี่ยวชาญจริง พร้อมให้บริการธุรกิจ SME ทุกประเภท

 ฟรีคำปรึกษาเบื้องต้น
 ดูแลเอกสารให้ครบ จดเสร็จในไม่กี่วัน

เฟซบุ๊ก: www.facebook.com/accprotax/

 อีเมล: accprotax@gmail.com
 โทร: 02-124-3062
LineOA: @accprotax